简并税率呼声高

为了落实税收法定原则，近些年中国税收立法进程在逐步加快，目前18个税种中已有12个完成立法任务，剩下的增值税、关税、房地产税等被认为是税收立法中“难啃的骨头”。

事实上，自2016年我国全面实行“营改增”后，增值税的改革一直在进行，每一次调整都影响深远。就目前的税制而言，矛盾主要集中在多档税率以及适用范围上。

全国人大常委会委员、预算工委副主任刘修文表示，增值税是对销售货物和提供服务行为在多个环节征收的价外流转税，它的原理是通过“上征下抵”“进项抵扣”的征收机制，即上游企业销售商品时缴纳的销项增值税，作为下游采购企业的进项增值税可以抵扣掉，缴纳销项税减进项税的差额，实现每个环节只就增值部分缴税，避免产业链条中间环节的重复征税。

在国际上，增值税被广泛认为是有效筹集收入和中性税制特征最明显的税种，直接效果是无论企业对外采购还是自己生产税负都一样，有利于促进产业合理分工。

“从增值税原理出发，增值税进销项抵扣链条完整充分，才能把中间交易环节的进项税都抵扣掉，不断链、不缺链是增值税发挥制度优势的基础和保障。”刘修文说，国际上普遍认为，覆盖所有货物和服务、单一税率、无减免税优惠、进项抵扣充分才是最理想的增值税制。

我国现行法规下设定的增值税税率有三档，不同产业及销售形式适用不同税率，分别是13%、9%、6%，草案二审稿仍然保留了三档税率和原适用范围。

刘修文此前做了相关调研，发现实践中因多档税率造成的增值税征纳矛盾分歧比较多，社会各方面对税率简并改革的呼声一直都很高。

他说，多档税率并行意味着不同货物和服务适用不同档次的税率，从增值税环环抵扣的原理看，会产生“高征低扣”和“低征高扣”等现象，影响税制科学性和税负的公平性。此外，还有数量和规模都不小的税收优惠政策，也会导致增值税抵扣链条断裂或不完整，需要进一步清理规范。

“实践中有不少的误解，好像对某个行业降低了增值税，就得到了好处，其实不完全是这样。”全国人大常委会委员、预算工委副主任朱明春表示，这些年为了助企纾困，政府出台了不少税费减免政策，具体到增值税，情况就比较复杂。

他说，一个行业降税率以后，其下游行业往往就增加了税负，“因为买你的产品，它是进项税额抵扣的，上游降低了税率，不是正常的中性税率以后，它可抵扣的数额较少，变成下游税负提高，这就不平等了。”

朱明春还提到一种情况，当一个行业免征增值税后，其实只是免了销项税，但采购进项税不能抵扣，“有些时候反倒没有享受到优惠，搞不好实际税率还增加了”。因此，草案二审稿规定，企业可以申请或者选择放弃这个优惠。

刘修文调研发现，由于多档税率并行，很多行业内都存在一项交易行为同时适用多档税率的问题，需要人为拆分适用不同税率，各地税务机关的执行标准也不够统一，导致“同业不同策”，严重地影响了市场稳定预期和公平竞争。

他以情况较为突出的快递服务行业为例，快递服务是由收件、分拣、运输、派送等多个连续业务环节共同构成的一项整体服务，但因增值税多档税率，需要将每笔快递订单分拆为交通运输服务与物流辅助服务两种业务，分别适用9%与6%的税率。

根据快递行业的反映，我国多数快递企业业务量巨大，如果对每笔订单进行拆分，企业甚至需要花50元的成本去拆分价值10元的订单，不同企业、不同地区征管执行也有差异，遵从成本和遵从风险都过高，给行业造成很大的竞争压力和不确定性，不利于营造良好的营商环境。

刘修文对此建议，有关部门应按照党中央关于“推进增值税改革，适当简化税率”“优化税制结构”“完善现代税收制度”等重大决策部署，积极回应社会的期盼和市场的呼声，深入研究分析简并优化税率、清理规范税收优惠等改革举措的必要性和可行性。

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